（一）企业向银行等金融机构贷款的利息计算

1、人民币业务的利率换算公式为（注：存贷通用）：

（1）日利率（0/000）=年利率（%）÷360=月利率（‰）÷30

（2）月利率（‰）=年利率（%）÷12

2、银行可采用积数计息法和逐笔计息法计算利息。

（1）积数计息法按实际天数每日累计账户余额，以累计积数乘以日利率计算利息。计息公式为：

利息=累计计息积数×日利率，其中累计计息积数=每日余额合计数。

（2）逐笔计息法按预先确定的计息公式利息=本金×利率×贷款期限逐笔计算利息，具体有三：

计息期为整年（月）的，计息公式为：

①利息=本金×年（月）数×年（月）利率

计息期有整年（月）又有零头天数的，计息公式为：

②利息=本金×年（月）数×年（月）利率 本金×零头天数×日利率

同时，银行可选择将计息期全部化为实际天数计算利息，即每年为365天（闰年366天），每月为当月公历实际天数，计息公式为：

③利息=本金×实际天数×日利率

这三个计算公式实质相同，但由于利率换算中一年只作360天，但实际按日利率计算时，一年将作365天计算，得出的结果会稍有偏差。具体采用那一个公式计算，央行赋予了金融机构自主选择的权利。因此，当事人和金融机构可以就此在合同中约定。

3、复利：复利即对利息按一定的利率加收利息。按照央行的规定，借款方未按照合同约定的时间偿还利息的，就要加收复利。

4、罚息：贷款人未按规定期限归还银行贷款,银行按与当事人签订的合同对失约人的处罚利息叫银行罚息。

5、贷款逾期违约金：性质与罚息相同，对合同违约方的惩罚措施。

（二）企业向非金融机构贷款的利息计算

根据现行相关税法规定，以及操作实务，企业向非金融机构贷款的费用支出允许税前扣除的标准是：

1、有贷款合同；

2、不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分；

3、有合法单据；

4、不存在变相分劈红利。

而根据《国家税务总局关于企业贷款支付利息税前扣除标准的批复》（国税函[2003]1114号2003-09-30《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定，纳税人向非金融机构借款的利息支出，不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。

按照中国人民银行规定，金融机构贷款利率包括基准利率和浮动利率，因此，金融机构同类同期贷款利率包括中国人民银行规定的基准利率和浮动利率”之规定，前述利息扣除标准中的“同期同类贷款利率，既包括基准利率，也包括浮动利率。

企业发生的短期贷款利息，应分别情况处理：

（一）如果短期贷款的利息是按期支付的（按季、按半年），或者利息是在贷款到期时连同本金一起归还，并且数额较大的，可以采用预提的办法，按月预提计入费用。预提时，按预计应计入费用的贷款利息，借记“财务费用”账户，贷记“预提费用”账户；实际支付月份，按照已经预提的利息金额，借记“预提费用”账户，按实际支付的利息金额与预提数的差额（尚未提取的部分），借记“财务费用”账户，按实际支付的利息金额，贷记“银行存款”账户。

（二）如果企业的短期贷款利息是按月支付的，或者利息是在贷款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，借记“财务费用”账户，贷记“银行存款”或“现金”账户。

根据《企业所得税法实施条例》第三十七条、三十八条规定精神，一般情况下，企业向金融企业的贷款利息支出（也包括浮动利息、加息、罚息），凭金融企业出具的利息单据，按照权责发生制的原则处理：企业在生产经营期间的利息支出，据实在发生年度的税前扣除；企业在资产购置、项目建设期间的借款利息允许据实作为资本性支出计入有关资产的成本，通过折旧或者摊销形式逐渐在税前扣除。

企业向金融企业支付的贷款利息，也有不得据实扣除的特殊情形。

企业向非金融企业贷款利息的涉税处理，重点关注企业与贷款人之间是否存在关联关系。主要把握税前扣除要凭合法有效凭证，即税务机关代开的发票；贷款利率不能超过金融企业同期同类的贷款利率；向关联方借款的，除符合凭证、利率的要求外，还要另行关注股东出资是否到位，关联债权性投资与权益性投资的比例限制问题。

企业向非金融企业贷款，按照企业与借款对象是否存在关联关系，分为两种情况：向非关联方（非关联自然人和非关联企业、单位）借款；向关联方借款。

（一）企业向非关联自然人（包括内部职工或其他人员）贷款的利息支出，符合《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函[2009]777号）第二条规定的，允许扣除。

（二）企业向关联方贷款，根据财税[2008]121号第二条、国税函[2009]777号第一条、国税发[2009]2号第三十条精神，其实际支付给境内关联方的利息支出，具备条件的，在计算应纳税所得额时准予扣除，与企业向非关联方贷款利息扣除原则一致。